Hesaplama Temeli
Gelir vergisi, öğrenci için brüt gelire dayanarak hesaplanır. Bu hesaplama yapılırken, temel muafiyet ve reklam gideri kesintisi gibi çeşitli muafiyetler dikkate alınır. Sadece muafiyetlerin üzerinde kalan gelir, ilgili vergi oranı ile vergilendirilir.
Vergi Sınıfının Dikkate Alınması
Öğrencinin vergi sınıfı, gelir vergisinin miktarını önemli ölçüde etkiler. Almanya’da altı vergi sınıfı vardır ve genellikle öğrenciler vergi sınıfı I’e mal edilir. Bu vergi sınıfı, çocukları olmayan evli olmayan kişiler için geçerlidir ve makul vergi kesintileri sunar.
Muafiyetlerin Hesaplamada Dikkat Alınması
Aşağıdaki muafiyetler, gelir vergisi hesaplamasında otomatik olarak dikkate alınır:
- TEMEL MUAFİYET: 10.908 € yıllık, üzerinde gelir vergisi alınmaz
- REKLAM GİDERİ KESİNTİSİ: 1.230 € yıllık
- ÖZEL GİDER KESİNTİSİ: 36 € yıllık
Eğer öğrencinin gerçek reklam giderleri, bu kesintilerden yüksekse, bunlar bir vergi beyannamesinde talep edilebilir.
Gelir Vergisi Hesaplama Adımları
- Öğrencinin yıllık brüt gelirinin belirlenmesi
- Muafiyetlerin düşülmesi (Temel Muafiyet, Reklam Gideri Kesintisi, Özel Gider Kesintisi)
- Vergilendirilecek gelirin hesaplanması
- Gelir Vergisi Cetveline göre geçerli vergi oranının uygulanması
- Gelir vergisi ile varsa kilise vergisi ve dayanışma katkısının belirlenmesi
Örnek Hesaplama
Bir öğrenci yılda 12.000 € brüt ücret alıyor. Gelir vergisi hesaplaması şu şekilde yapılır:
- Yıllık Gelir: 12.000 €
- Temel Muafiyet: 10.908 €
- Vergilendirilecek Gelir: 12.000 € – 10.908 € = 1.092 €
- Gelir Vergisi Cetveline Göre Vergi Oranı: yaklaşık %14
- Gelir Vergisi: 1.092 € × %14 = 152,88 € yıllık
Bun düzenli vergi, bu durumda aylık 12,74 €’dur.
Ek Kesintiler
Gelir vergisine ek olarak aşağıdaki kesintiler de olabilir:
- Kilise Vergisi: eyalete göre gelir vergisinin %8 veya %9’u
- Dayanışma Katkısı: muafiyet aşılmadığı sürece gelir vergisinin %5,5’u
Ek kesintiler de işveren tarafından hesaplanır ve kesilir.
Gelir Vergisi Hesaplaması için Önemli Notlar
Gelir vergisi, işveren tarafından aylık olarak kesilir ve vergi dairesine gönderilir. Öğrenciler, kesintilerin doğru hesaplandığından emin olmak için aylık maaş bordrolarını düzenli olarak kontrol etmelidir. Belirsizlik durumunda, vergi dairesi veya bir vergi danışmanı destek sunabilir. Yıl içinde fazla vergi ödenmesi durumunda, vergi beyannamesi verilerek geri alınabilir.