Podstawa obowiązku podatkowego
Obowiązek podatkowy przy wynagrodzeniu za szkolenie (Ausbildung) regulowany jest przez ogólne przepisy prawa podatkowego w Niemczech. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych (EStG) wszystkie osoby fizyczne, które mają miejsce zamieszkania lub zwykłe przebywanie w Niemczech, są zobowiązane do płacenia podatków. Obejmuje to również uczniów, których dochód pochodzi z wynagrodzenia za szkolenie (Ausbildung).
Podstawowe ulgi podatkowe
Podstawowy próg dochodowy określa wysokość dochodu, do którego nie trzeba płacić podatku dochodowego. W roku 2025 próg ten wynosi 10.908 € rocznie. Jeśli roczne wynagrodzenie za szkolenie (Ausbildung) jest poniżej tej granicy, nie powstaje obowiązek płacenia podatku dochodowego. Dopiero gdy całkowity dochód przekracza podstawowy próg, nadmiarowa część jest opodatkowana.
Potrącenie podatku dochodowego
Gdy wynagrodzenie za szkolenie (Ausbildung) przekracza podstawowy próg, obowiązuje obowiązek płacenia podatku dochodowego. Podatek dochodowy jest potrącany przez pracodawcę i odprowadzany bezpośrednio do urzędów skarbowych. Wysokość podatku dochodowego zależy od klasy podatkowej ucznia:
- Klasa podatkowa I: Pojedyncze uczennice i uczniowie bez dzieci
- Klasa podatkowa II: Uczniowie samodzielnie wychowujący dzieci
- Klasa podatkowa III: Uczniowie zamężni z partnerem bez dochodu
- Klasa podatkowa IV: Uczniowie zamężni z dwojgiem pracujących partnerów
Dodatkowe podatki
Oprócz podatku dochodowego mogą wystąpić następujące dodatkowe podatki przy wynagrodzeniu za szkolenie (Ausbildung):
- Podatek kościelny: Jeśli uczeń należy do religijnej wspólnoty z obowiązkiem płacenia podatku, płaci podatek kościelny. Wynosi on 8 % lub 9 % podatku dochodowego w zależności od landu.
- Dopłata solidarnościowa: Dopłata solidarnościowa wynosi 5,5 % podatku dochodowego, ale jest pobierana tylko wtedy, gdy podatek przekracza określoną granicę, więc wiele uczniów nie jest nią objętych.
Ryczałt kosztów uzyskania przychodu i ulgi podatkowe
Przy obliczaniu obowiązku podatkowego automatycznie uwzględnia się ryczałt kosztów uzyskania przychodu w wysokości 1.230 € rocznie. Jeśli uczeń ponosi wyższe koszty uzyskania przychodu, takie jak koszty dojazdu do miejsca szkolenia (Ausbildung) lub do szkoły zawodowej, mogą być one zgłoszone w deklaracji podatkowej. W rezultacie zmniejsza się dochód podlegający opodatkowaniu, co może prowadzić do mniejszego obciążenia podatkowego.
Obowiązek podatkowy i zwrot podatku
Jeśli w trakcie roku opłacono podatek dochodowy, uczeń ma możliwość uzyskania zwrotu poprzez złożenie deklaracji podatkowej. Jest to szczególnie prawdziwe w przypadku, gdy całkowity dochód na koniec roku jest poniżej podstawowego progu lub można zgłosić wysokie koszty odliczane, takie jak koszty uzyskania przychodu lub wydatki specjalne.
Składniki wynagrodzenia zwolnione z podatku
Niektóre składniki wynagrodzenia za szkolenie (Ausbildung) są zwolnione z podatku i nie powodują zwiększenia obciążenia podatkowego. Należą do nich na przykład:
- Dodatki pracodawcy na pokrycie kosztów dojazdu
- Dodatki na posiłki w formie bonów żywnościowych
- Zwroty wydatków na podróże służbowe
Ważne informacje dotyczące obowiązku podatkowego
Obowiązek podatkowy dotyczy uczniów tylko wtedy, gdy ich wynagrodzenie przekracza podstawowy próg. W większości przypadków wynagrodzenie za szkolenie (Ausbildung) pozostaje zwolnione z podatku, szczególnie gdy szkolenie (Ausbildung) rozpoczyna się w ciągu roku, skutkując niższym dochodem. Zdecydowanie zaleca się jednak złożenie deklaracji podatkowej, ponieważ w wielu przypadkach możliwy jest zwrot opłaconego podatku dochodowego. Uczniowie powinni regularnie sprawdzać swój odcinek wypłaty i kontaktować się z biurem płac w swoim miejscu szkolenia (Ausbildung) lub z urzędami skarbowymi w razie pytań.