Podstawy podatku dochodowego od osób fizycznych
Podatek dochodowy od osób fizycznych to podatek na dochody uzyskane z pracy najemnej, do którego zalicza się również wynagrodzenie z praktyk zawodowych (wynagrodzenie za praktyki). Jest on bezpośrednio potrącany przez pracodawcę i miesięcznie przekazywany do odpowiedniego urzędu skarbowego. Ponieważ podatek dochodowy jest bezpośrednio odciągany od dochodu, pracownik zazwyczaj nie musi płacić osobno zaliczki na podatek dochodowy.
Podatek dochodowy jako część podatku dochodowego od osób fizycznych
Z prawnego punktu widzenia podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest osobnym rodzajem podatku, lecz szczególną formą poboru podatku dochodowego. Dotyczy on tylko dochodów uzyskanych z pracy najemnej, do których zalicza się również dochody stażystów. Wysokość podatku zależy od dochodu podlegającego opodatkowaniu oraz odpowiedniej klasy podatkowej pracownika.
Klasy podatkowe i ich znaczenie
Podatek dochodowy ustalany jest na podstawie klasy podatkowej pracownika. W Niemczech istnieje sześć klas podatkowych, które są przydzielane w zależności od stanu cywilnego i innych kryteriów. Klasa podatkowa wpływa na wysokość podatku dochodowego, który musi zapłacić pracownik:
- Klasa podatkowa I: Osoby samotne bez dzieci
- Klasa podatkowa II: Osoby samotnie wychowujące dzieci
- Klasa podatkowa III: Osoby w związku małżeńskim, których partner nie ma dochodu
- Klasa podatkowa IV: Osoby w związku małżeńskim, których partner również pracuje
- Klasa podatkowa V: Osoby w związku małżeńskim z wyższym dochodem partnera
- Klasa podatkowa VI: Osoby posiadające kilka zatrudnień
Ulgi podatkowe i dochody wolne od podatku
Przy obliczaniu podatku dochodowego uwzględniane są różne ulgi podatkowe, które zmniejszają dochód podlegający opodatkowaniu. Należą do nich:
- Podstawowa kwota wolna od podatku: W 2025 roku wynosi 10.908 € rocznie i zapewnia, że dochody do tej wysokości są wolne od podatku.
- Standardowa ulga na wydatki zawodowe: 1.230 € rocznie
- Standardowa ulga na wydatki specjalne: 36 € rocznie
O ile roczny dochód stażysty nie przekracza podstawowej kwoty wolnej od podatku, nie nalicza się podatku dochodowego.
Pobór i przekazywanie podatku dochodowego
Pracodawca jest prawnie zobowiązany do poboru podatku dochodowego bezpośrednio z wynagrodzenia brutto lub wynagrodzenia za praktyki (wynagrodzenia z praktyk) pracownika i przekazywania go do urzędów skarbowych. Pracownik otrzymuje zatem wynagrodzenie netto, które zostało już pomniejszone o potrącone podatki. Ta metoda zapewnia równomierne rozłożenie obciążenia podatkowego na poszczególne miesiące.
Rola podatku dochodowego przy rozliczeniu rocznym
Chociaż podatek dochodowy został już pobrany przez pracodawcę, pracownik może odzyskać zbyt zapłacony podatek, składając roczne zeznanie podatkowe. Jest to szczególnie istotne, gdy w ciągu roku nie uzyskano stałego dochodu (np. w przypadku rozpoczęcia nauki w trakcie roku) lub występują wysokie koszty uzyskania przychodu.
Ważne informacje dotyczące podatku dochodowego
Podatek dochodowy zapewnia równomierne i natychmiastowe opodatkowanie dochodów uzyskanych z pracy najemnej. Dla stażystów jest on zazwyczaj istotny tylko wtedy, gdy wynagrodzenie za praktyki (wynagrodzenie z praktyk) przekroczy podstawową kwotę wolną od podatku. Stażyści powinni regularnie sprawdzać swoje wynagrodzenie, aby upewnić się, że uwzględniono prawidłową klasę podatkową i nie dokonano zbyt dużych potrąceń. W razie wątpliwości złożenie zeznania podatkowego może dać możliwość odzyskania zbyt zapłaconego podatku.