Principes de l’impôt sur le revenu
L’impôt sur le revenu est un impôt sur les revenus provenant d’un travail salarié, y compris la rémunération de formation (Ausbildung). Il est directement prélevé par l’employeur et versé mensuellement à l’administration fiscale compétente. Étant donné que l’impôt sur le revenu est déduit directement du salaire, l’employé n’a généralement pas besoin de faire un paiement séparé d’acompte d’impôt sur le revenu.
Impôt sur le revenu en tant que composante de l’impôt sur le revenu global
Sur le plan juridique, l’impôt sur le revenu n’est pas une catégorie d’impôt autonome, mais une forme particulière de recouvrement de l’impôt sur le revenu global. Il ne concerne que les revenus issus d’un emploi salarié, y compris les revenus des apprentis. Le montant de l’impôt sur le revenu dépend du revenu imposable et de la classe d’impôt de l’employé.
Classes d’impôt et leur signification
L’impôt sur le revenu est calculé en fonction de la classe d’impôt de l’employé. En Allemagne, il existe six classes d’impôt qui sont attribuées en fonction de l’état civil et d’autres critères. La classe d’impôt influence le montant de l’impôt sur le revenu que l’employé doit payer :
- Classe d’impôt I : Employés non mariés sans enfants
- Classe d’impôt II : Employés isolés avec enfants
- Classe d’impôt III : Employés mariés dont le conjoint n’a pas de revenu
- Classe d’impôt IV : Employés mariés dont le conjoint travaille également
- Classe d’impôt V : Employés mariés avec un revenu plus élevé du conjoint
- Classe d’impôt VI : Employés avec plusieurs emplois
Exonérations fiscales et revenus non imposables
Lors du calcul de l’impôt sur le revenu, certaines exonérations sont prises en compte, réduisant le revenu imposable. Celles-ci comprennent :
- Exonération de base : Elle se monte à 10.908 € par an en 2025 et garantit que les revenus jusqu’à ce montant restent non imposables.
- Forfait de frais professionnels : 1.230 € par an
- Forfait des dépenses exceptionnelles : 36 € par an
Tant que le revenu annuel de l’apprenti ne dépasse pas l’exonération de base, aucun impôt sur le revenu ne sera dû.
Recouvrement et versement de l’impôt sur le revenu
L’employeur est légalement tenu de prélever l’impôt sur le revenu directement sur le salaire brut ou la rémunération brute de l’employé et de le verser à l’administration fiscale. L’employé reçoit ainsi le salaire net, déjà réduit des déductions fiscales. Cette méthode assure que la charge fiscale est répartie régulièrement sur les mois.
Rôle de l’impôt sur le revenu dans la déclaration fiscale
Bien que l’impôt sur le revenu ait déjà été versé par l’employeur, l’employé peut récupérer les impôts trop payés en déposant une déclaration fiscale. Cela est particulièrement vrai si, au cours de l’année, aucun revenu n’a été perçu de manière continue (par exemple, en cas de début de formation au cours de l’année) ou si des frais professionnels déductibles élevés sont présents.
Informations importantes sur l’impôt sur le revenu
L’impôt sur le revenu assure une taxation immédiate et uniforme des revenus d’un emploi salarié. Pour les apprentis, il est généralement pertinent uniquement si la rémunération de formation (Ausbildung) dépasse l’exonération de base. Les apprentis devraient vérifier régulièrement leur bulletin de salaire pour s’assurer que la bonne classe d’impôt est appliquée et qu’aucune déduction trop élevée n’a été effectuée. En cas de doute, soumettre une déclaration fiscale offre la possibilité de récupérer les impôts trop payés.