Основы подоходного налога
Подоходный налог — это налог на доходы от наемного труда, к которому относится также выплата Ausbildungsvergütung (вознаграждения за обучение). Он непосредственно удерживается работодателем и ежемесячно перечисляется в соответствующий налоговый орган. Поскольку подоходный налог удерживается непосредственно из дохода, работник обычно не обязан вносить отдельные авансовые платежи по подоходному налогу.
Подоходный налог как часть налога на доходы
С правовой точки зрения подоходный налог не является самостоятельным видом налога, а представляет собой особую форму взимания налога на доходы. Он касается только доходов от наемного труда, к которым относятся также доходы стажеров. Размер подоходного налога зависит от налогооблагаемого дохода и соответствующей налоговой категории работника.
Налоговые категории и их значение
Подоходный налог рассчитывается на основе налоговой категории работника. В Германии существует шесть налоговых категорий, которые назначаются в зависимости от семейного положения и других критериев. Налоговая категория влияет на то, сколько подоходного налога должен платить работник:
- Налоговая категория I: Нежеанатые работники без детей
- Налоговая категория II: Одинокие родители
- Налоговая категория III: Женатые работники, чьи супруги не получают доход
- Налоговая категория IV: Женатые работники, чьи супруги также работают
- Налоговая категория V: Женатые работники с более высоким доходом супруга
- Налоговая категория VI: Работники с несколькими местами работы
Льготы и необлагаемые доходы
При расчете подоходного налога учитываются определенные льготы, которые уменьшают налогооблагаемый доход. К ним относятся:
- Основная льгота: В 2025 году она составляет 10.908 € в год и обеспечивает освобождение от налога на доходы до этой суммы.
- Стандартные вычеты: 1.230 € в год
- Специальные вычеты: 36 € в год
Если годовой доход стажера не превышает основную льготу, подоходный налог не взимается.
Сбор и перечисление подоходного налога
Работодатель обязан в соответствии с законом удерживать подоходный налог непосредственно из брутто-зарплаты или брутто-выплаты работника и перечислять его в налоговый орган. Таким образом, работник получает чистую зарплату, которая уже была уменьшена на налоговые вычеты. Этот метод обеспечивает равномерное распределение налогового бремени по отдельным месяцам.
Роль подоходного налога в налоговой декларации
Хотя подоходный налог уже был удержан работодательом, работник может вернуть излишне уплаченные налоги, подав налоговую декларацию. Это особенно актуально, если в течение года доход не был постоянным (например, при начале стажировки в течение года) или имеются значительные вычеты по расходам.
Важные замечания о подоходном налоге
Подоходный налог обеспечивает равномерное и немедленное налогообложение доходов от наемного труда. Он обычно актуален для стажеров только в том случае, если размер Ausbildungsvergütung (вознаграждения за обучение) превышает основную льготу. Стажерам следует регулярно проверять свои расчеты заработной платы, чтобы удостовериться в корректной налоговой категории и отсутствии чрезмерных удержаний. В случае сомнений подача налоговой декларации дает возможность вернуть излишне уплаченные налоги.