Основы налоговой обязанности
Налоговая обязанность по компенсации за обучение (Ausbildungsvergütung) определяется общими налоговыми правилами в Германии. Согласно Закону о подоходном налоге (EStG), все физические лица, которые имеют постоянное местожительство или обычное пребывание в Германии, подлежат налогообложению. Это включает в себя и стажёров, которые получают доход от компенсации за обучение (Ausbildungsvergütung).
Основная налоговая вычет
Основная налоговая вычет определяет уровень дохода, до которого налог на доход не начисляется. В 2025 году этот вычет составляет 10.908 € в год. Если годовая компенсация за обучение (Ausbildungsvergütung) ниже этой границы, то подоходный налог не взимается. Налог начинает взиматься только тогда, когда общий доход превышает основную налоговую вычет.
Удержание подоходного налога
Как только компенсация за обучение (Ausbildungsvergütung) превышает основную налоговую вычет, подоходный налог становится обязательным. Налог удерживается работодателем и перечисляется напрямую в налоговую службу. Размер подоходного налога зависит от налогового класса стажёра:
- Налоговый класс I: Не состоящие в браке стажёры без детей
- Налоговый класс II: Одинокие родительские стажёры
- Налоговый класс III: Состоящие в браке стажёры с супругом, не имеющим дохода
- Налоговый класс IV: Состоящие в браке стажёры с работающим супругом
Дополнительные налоги
Помимо подоходного налога, на компенсацию за обучение (Ausbildungsvergütung) могут накладываться следующие дополнительные налоги:
- Церковный налог: Если стажёр принадлежит к религиозной организации, облагающей налогом, взимается церковный налог. Его ставка составляет от 8 % до 9 % в зависимости от федеральной земли.
- Налог на солидарность: Налог на солидарность составляет 5,5 % от подоходного налога. Он взимается только в том случае, если подоходный налог превышает определённый порог, и поэтому многие стажёры не задеваются этим налогом.
Стандартные вычеты и налоговые льготы
При вычислении налоговой обязанности автоматически учитывается стандартный вычет в размере 1.230 € в год. Если у стажёра есть более высокие расходы, такие как проездные расходы к месту обучения или профессиональной школы, их можно заявить в налоговой декларации. Это приведет к снижению налогооблагаемого дохода, что может привести к уменьшению налоговой нагрузки.
Налоговая обязанность и возврат налога
Если в течение года был уплачен подоходный налог, стажёр имеет возможность получить возврат налога через налоговую декларацию. Это особенно актуально, если общий доход в конце года всё же оказался ниже основной налоговой вычета или были понесены значительные вычитаемые расходы, такие как рабочие расходы или специальные расходы.
Налоги на беспроцентные элементы компенсации
Некоторые элементы компенсации за обучение (Ausbildungsvergütung) освобождены от налога и не увеличивают налоговую нагрузку. К ним относятся:
- Выплаты работодателя на проезд
- Пособия в виде талонов на питание
- Компенсации за служебные поездки
Важные заметки по налоговой обязанности
Налоговая обязанность касается стажёров только в том случае, если их компенсация превышает основную налоговую вычет. В большинстве случаев компенсация за обучение (Ausbildungsvergütung) остается безналоговой, особенно если обучение начинается в течение года, и доход оказывается ниже. Однако рекомендуется подавать налоговую декларацию, так как в многих случаях можно получить возврат уплаченного подоходного налога. Стажёры должны регулярно проверять свои расчеты заработной платы и обращаться с вопросами в бухгалтерию своего учебного заведения или в налоговое управление.