Basi dell’obbligo fiscale
L’obbligo fiscale sulla retribuzione di apprendistato (Ausbildung) è regolato dalle disposizioni fiscali generali in Germania. Secondo la legge sull’imposta sul reddito (EStG), tutte le persone fisiche che hanno la residenza o un’abitazione abituale in Germania sono soggette all’imposizione fiscale. Ciò include anche gli apprendisti, il cui reddito proviene dalla retribuzione di apprendistato.
Detrazione base
La detrazione base definisce l’importo del reddito fino al quale non deve essere pagata l’imposta sul reddito. Per il 2025, questo limite è di 10.908 € all’anno. Se la retribuzione di apprendistato è sotto questa soglia, non viene applicata l’imposta sul reddito. Solo quando il reddito totale supera la detrazione base, la parte eccedente viene tassata.
Detrazione dell’imposta sul reddito
Non appena la retribuzione di apprendistato supera la detrazione base, scatta l’imposta sul reddito. L’imposta viene trattenuta dal datore di lavoro e versata direttamente all’ufficio delle entrate. L’importo dell’imposta dipende dalla classe fiscale dell’apprendista:
- Classe fiscale I: Apprendisti non sposati senza figli
- Classe fiscale II: Apprendisti single con figli
- Classe fiscale III: Apprendisti sposati con un coniuge senza reddito
- Classe fiscale IV: Apprendisti sposati con un coniuge che lavora
Imposte aggiuntive
Oltre all’imposta sul reddito, possono essere applicate le seguenti imposte aggiuntive sulla retribuzione di apprendistato:
- Imposta ecclesiastica: Se l’apprendista appartiene a una comunità religiosa che paga le tasse, è prevista l’imposta ecclesiastica. Questa varia tra l’8% e il 9% dell’imposta sul reddito, a seconda dello stato federale.
- Contributo di solidarietà: Il contributo di solidarietà è del 5,5% dell’imposta sul reddito. Tuttavia, viene applicato solo se l’importo dell’imposta supera una certa soglia, quindi molti apprendisti non sono interessati.
Indennità forfettaria e detrazioni
Nella determinazione dell’obbligo fiscale, viene automaticamente considerata un’indennità forfettaria per spese professionali di 1.230 € all’anno. Se l’apprendista ha spese professionali più elevate, come ad esempio le spese di viaggio per il luogo di formazione o per la scuola professionale, queste possono essere indicate nella dichiarazione dei redditi. Ciò riduce il reddito imponibile, il che può portare a una minore pressione fiscale.
Obbligo fiscale e rimborso delle tasse
Se nel corso dell’anno è stata pagata l’imposta sul reddito, l’apprendista ha la possibilità di ottenere un rimborso tramite una dichiarazione dei redditi. Ciò è particolarmente vero se il reddito totale alla fine dell’anno risulta inferiore alla detrazione base o se sono state sostenute elevate spese detraibili, come spese professionali o spese straordinarie.
Componenti retributivi esenti da tassazione
Alcuni elementi della retribuzione di apprendistato (Ausbildung) sono esenti da tassazione e non aumentano il carico fiscale. Questi includono, ad esempio:
- Contributi del datore di lavoro per spese di viaggio
- Contributi per pasti sotto forma di buoni alimentari
- Compensi per spese di viaggio aziendale
Importanti indicazioni sull’obbligo fiscale
L’obbligo fiscale riguarda gli apprendisti solo se la loro retribuzione supera la detrazione base. Nella maggior parte dei casi, la retribuzione di apprendistato risulta esente da tassazione, in particolare se la formazione inizia nel corso dell’anno e il reddito complessivo risulta inferiore. Tuttavia, si consiglia di presentare una dichiarazione dei redditi poiché in molti casi è possibile ottenere un rimborso delle imposte sul reddito pagate. Gli apprendisti dovrebbero controllare regolarmente i propri estratti conto e, in caso di domande, contattare l’ufficio stipendi della loro azienda di formazione o l’ufficio delle entrate.