أساس الالتزام الضريبي
يتم تحديد الالتزام الضريبي بشأن بدل التدريب المهني وفقًا للمبادئ العامة للقانون الضريبي في ألمانيا. وفقًا لقانون ضريبة الدخل، يتم فرض الضريبة على جميع الأشخاص الذين لديهم إقامة أو محل إقامة معتاد في ألمانيا، بما في ذلك المتدربين الذين مصدر دخلهم هو بدل التدريب المهني.
الإعفاء الضريبي الأساسي
يحدد الإعفاء الضريبي الأساسي مستوى الدخل الذي لا يتعين معه دفع ضريبة الدخل. في عام 2025، يبلغ هذا الإعفاء 10.908 يورو سنويًا. إذا كان بدل التدريب المهني السنوي أقل من هذا الحد، فلن تفرض ضريبة على الدخل. فقط عندما يتجاوز إجمالي الدخل الإعفاء الضريبي الأساسي، يتم فرض ضريبة على الجزء الذي يتجاوز هذا الحد.
خصم ضريبة الدخل
عندما يتجاوز بدل التدريب المهني الإعفاء الضريبي الأساسي، تفرض ضريبة على الدخل. يتم خصم ضريبة الدخل من قِبَل صاحب العمل وتُدفع مباشرة إلى مصلحة الضرائب. يعتمد مقدار ضريبة الدخل على فئة الضريبة للمتدرب:
- فئة الضريبة I: المتدربون غير المتزوجين بدون أطفال
- فئة الضريبة II: المتدربون الأمهات العازبات
- فئة الضريبة III: المتدربون المتزوجون من شريك لا يحصل على دخل
- فئة الضريبة IV: المتدربون المتزوجون من شريك يعمل أيضًا
ضرائب إضافية
بالإضافة إلى ضريبة الدخل، قد تفرض ضرائب إضافية على بدل التدريب المهني:
- ضريبة الكنيسة: إذا كان المتدرب ينتمي إلى طائفة دينية تفرض ضريبة، يتم فرض ضريبة الكنيسة، والتي تتراوح بين 8% إلى 9% من ضريبة الدخل حسب الولاية الفيدرالية.
- ضريبة التضامن: تبلغ ضريبة التضامن 5.5% من ضريبة الدخل، ولكن يتم فرضها فقط إذا تجاوزت ضريبة الدخل حدًا معينًا، مما يعني أن العديد من المتدربين غير معنيين بذلك.
مصاريف العمل الموجهة والخصومات الضريبية
عند حساب الالتزام الضريبي، يتم احتساب مصاريف العمل الموجهة بمبلغ 1.230 يورو سنويًا تلقائيًا. إذا كانت لدى المتدرب مصاريف عمل أعلى، مثل تكاليف السفر إلى موقع التدريب أو إلى المدرسة المهنية، يمكن تقديمها في الإقرار الضريبي. هذا قد يقلل من الدخل الخاضع للضريبة، مما يؤدي إلى انخفاض العبء الضريبي.
الالتزام الضريبي واسترداد الضريبة
إذا تم دفع ضريبة الدخل خلال العام، يمكن للمتدرب الحصول على استرداد عن طريق الإقرار الضريبي. يحدث هذا بشكل خاص إذا كان إجمالي الدخل في نهاية العام أقل من الإعفاء الضريبي الأساسي أو إذا كانت هناك تكاليف قابلة للخصم كبيرة.
مكونات بدل خالية من الضرائب
بعض مكونات بدل التدريب المهني خالية من الضرائب ولا تؤدي إلى زيادة العبء الضريبي، مثل:
- مساهمات أصحاب العمل في تكاليف النقل
- مساهمات الطعام في شكل قسائم غذائية
- تعويضات نفقات السفر للخدمة
ملاحظات هامة حول الالتزام الضريبي
يتم فرض الالتزام الضريبي على المتدربين فقط إذا تجاوز بدلهم الإعفاء الضريبي الأساسي. في معظم الحالات، يظل بدل التدريب المهني معفًى من الضرائب، خاصة عندما تبدأ الدورة التدريبية خلال السنة ويؤدي ذلك إلى دخل أقل. ومع ذلك، يُنصح بتقديم إقرار ضريبي، لأن العديد من الحالات يمكن أن تؤدي إلى استرداد ضريبة الدخل المدفوعة. يجب على المتدربين فحص كشوف الرواتب الخاصة بهم بانتظام واستشارة مكتب الرواتب في محل تدريبهم أو مصلحة الضرائب إذا كانت لديهم أسئلة.