Base de calcul
Le calcul de l’impôt sur le revenu est basé sur le revenu brut de l’apprenti. Diverses déductions, comme le montant d’exonération de base et les frais professionnels forfaitaires, sont prises en compte. Seul le revenu dépassant ces déductions est soumis au taux d’imposition applicable.
Prise en compte de la classe d’imposition
La classe d’imposition de l’apprenti influence considérablement le montant de l’impôt sur le revenu. En Allemagne, il existe six classes d’imposition, les apprentis étant généralement classés dans la classe I. Cette classe s’applique aux personnes non mariées sans enfants et offre des déductions fiscales modérées.
Montants d’exonération pris en compte
Les montants d’exonération suivants sont automatiquement pris en compte dans le calcul de l’impôt sur le revenu :
- Montant d’exonération de base : 10.908 € par an, au-dessus duquel aucun impôt sur le revenu n’est dû
- Frais professionnels forfaitaires : 1.230 € par an
- Dépenses exceptionnelles forfaitaires : 36 € par an
Si les frais professionnels réels de l’apprenti sont supérieurs au forfait, ceux-ci peuvent être déclarés dans le cadre d’une déclaration de revenus.
Étapes du calcul de l’impôt sur le revenu
- Détermination du revenu brut annuel de l’apprenti
- Déduction des montants d’exonération (montant d’exonération de base, frais professionnels forfaitaires, dépenses exceptionnelles forfaitaires)
- Calcul du revenu imposable
- Application du taux d’imposition applicable selon le barème de l’impôt sur les revenus
- Détermination de l’impôt sur le revenu et, le cas échéant, de l’impôt ecclésiastique et de la contribution de solidarité
Exemple de calcul
Un apprenti reçoit une rémunération brute annuelle de 12.000 €. Le calcul de l’impôt sur le revenu se déroule comme suit :
- Revenu annuel : 12.000 €
- Montant d’exonération de base : 10.908 €
- Revenu imposable : 12.000 € – 10.908 € = 1.092 €
- Taux d’imposition selon le barème de l’impôt sur les revenus : environ 14 %
- Impôt sur le revenu : 1.092 € × 14 % = 152,88 € par an
L’impôt mensuel sur le revenu dans ce cas est de 12,74 €.
Déductions supplémentaires
En plus de l’impôt sur le revenu, les déductions suivantes peuvent s’appliquer :
- Impôt ecclésiastique : 8 % ou 9 % de l’impôt sur le revenu, selon le Land
- Contribution de solidarité : 5,5 % de l’impôt sur le revenu si le montant d’exonération est dépassé
Les déductions supplémentaires sont également calculées et retenues par l’employeur.
Remarques importantes sur le calcul de l’impôt sur le revenu
L’impôt sur le revenu est retenu mensuellement par l’employeur et versé à l’administration fiscale. Les apprentis doivent régulièrement vérifier leurs bulletins de salaire pour s’assurer que les déductions ont été calculées correctement. En cas de doutes, l’administration fiscale ou un conseiller fiscal peut fournir de l’aide. Si trop d’impôt a été payé au cours de l’année, un remboursement peut être demandé par le biais d’une déclaration de revenus.